海外中资矿业企业内部控制的问题和对策探讨

电话销售及对策探讨我国企业内部控制问题及对策探讨-内部控制问题...

周作太

[摘要]随着国家“一带一路”战略和“走出去”战略的不断推进，越来越多的企业寻求到海外投资，这其中对海外矿业领域的投资占有较大的比重。因矿业领域投资额相对较大，投资回收期也较长，如何实现企业的稳定运营与长久发展，对海外矿业企业来说是一个重要的课题。

[关键词]矿业企业；内部控制；问题；对策

[DOI]1013939/jcnkizgsc201726088

1海外中资矿业企业内部控制存在的问题

11企业法人治理结构不完善、经理层权限过大

企业有健全的企业法人治理结构、科学的内部机构设置和合理的权责分配是建立并实施内部控制的基本前提。从当前我国海外矿业行业的实际现状来看，企业法人治理结构不完善是一种十分普遍的情况。此外，相当大比例的企业还存在经理层权限过大的情形，尤其是企业“一把手”权限缺乏事实上的制衡问题较为突出，这为内部控制真正有效施行带来挑战，对于海外矿业企业发展所构成的威胁较大。

12内部控制意识不强，对内控认识不准确

企业有较强的内控意识，且能准确、全面和完整认识内控的意涵，是内部控制真正有效的重要基础。目前我国海外矿业企业在经营管理方面普遍偏向于粗放型，内控意识上较为淡薄，普遍存在不重视内控工作的倾向。有的企业虽然按要求引入内部控制体系但内部控制建设中普遍存在着形式主义现象。还有不少企业对内部控制认识上存在偏差，片面地认为内部控制就是内部分权，内部控制就是内控制度编写，内部控制就是内部监督。

13风险评估不足，风险管控能力不强

所有企业不论其规模、结构、性质或产业如何，皆会面临来自内部和外部的风险，如政治风险、政策风险、信用风险、汇率风险、财务风险、法律风险等。海外企业面临着与国内不甚相同的政治经济和人文社会环境，也就意味着更高的风险。然而，从我国海外企业的现状来看，不少企业对所面临的风险评估不足，更缺乏有效的风险管理机制。

14内控执行乏力，效果不彰

再完美的制度，如果得不到严格执行，就只是一种摆设。目前不少海外矿业企业内部控制只注重制度的文字编写而忽略制度执行。有的虽有一套内控措施、方法和程序，但在具体执行落实过程中却大打折扣，要么没有有力执行机构、人员，要么没有坚持标准或在执行中受到经理层的不正当干扰，使得内部控制走过场，从而没有真正达到内部控制的预期效果。

15中外文化差异大，冲突不断

海外中资矿业企业地处国外，面临不同的政治经济体制、社会人文宗教以及历史传承等外部环境，也存在不同的企业组织形式、资本结构、员工组成等内部环境，这使得海外矿业企业在包括企业宗旨、发展战略、经营方式、管理风格、营销策略、劳工政策、社会责任、内部外沟通方式等方面存在着巨大的文化差异和冲突，为工作带来巨大挑战。

2海外中资矿业企业内部控制的应对策略

21完善企业法人治理结构，科学合理地设置内部职能机构

海外矿业企业应当按照中国和驻在地的有关法律规章要求，结合企业自身实际，建立并不断完善法人治理结构，做好内部控制的“顶层设计”工作。企业应当规范董事会和经理层的职责权限、议事规则和决策程序，建立起一套决策、执行、监督、评价反馈既相互独立又协调配合的工作模式，确保在必要的制衡下高效的运作机制。企业应严格执行“三重一大”集体决策程序和审批联签制度等以克服“一把手”权限缺乏制衡问题。企业要因地制宜地按照科学、高效、制衡原则合理设置内部机构，明确各机构职责权限，避免职能交叉。企业要结合业务流程合理编制工作岗位，明确职责权限及工作关系，确保不相容岗位相分离。企业人员编制要与机构、岗位编制相匹配，力求精简和高效。

22提高内控认识，准确把握内控意涵，大力推行内控体系建设

海外矿业企业在生产、经营和项目建设过程中，实际成果与计划或预算情况常常会出现较大的差异。内部控制就是在实际经营结果和预定目标之间进行及时对比与分析，从而发现差异，并采取改进措施以达成目标的一种管理控制系统。如果企业的决策层、管理层和员工对内部控制的意涵能有一个全面、准确认识，就能理解其对企业营业和长久发展的重要意义，也就会提高推动内控体系建设的主动性和积极性，就能自觉地支持内部控制的实施和执行，自觉地强化沟通和管理交流，形成强大的企业合力，为企业内部控制的健康发展奠定坚实基础。

23加大风险评估力度，提高风险应对能力

海外矿业企业面临着更多、更大的风险，因此特别需要高度重视风险管理工作。企业要从战略的高度推行一个包括董事会、经理层和所有员工参与的全面风险管理体系。全面风险管理既要管理纯粹的风险，也要管理机会风险。当风险损失可能发生或不发生时，应设法降低风险发生的可能性；当风险损失不能避免时，应尽量减少损失至最小化；当风险预示着机会时，应化风险为增加企业价值的机会。在全面风险管理过程中，只有将风险意识转化为全体员工的共同认识和自觉行动，才能确保风险管理目标的实现。同时，企业要在全员参与的基础上推行实施专业化的风险管理模式，形成一套系统的、规划的方法，确保所有的风险都得到识别，资源能够被有效地利用于全面风险的管理。

24提高执行力，增强内控合力

制度的灵魂在于执行。企业要建立强而有力的内部监督机制，确保内部控制在企业所有部门和业务环节的有效落实，从而增强内部控制的合力。企业要推行日常监督和专项监督相结合的工作模式，对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查。企业要及时提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。企业要出台内控执行方面的激励与约束措施。对被考核单位的内部控制工作组织、制度健全性、制度执行有效性、内部控制评价等情况的综合考核。将内部控制工作考核结果可纳入年度业绩考核工作中并将考核结果作为企业对各部门、各员工进行奖惩的重要依据。

25坚持属地化经营策略，促进文化融合

属地化经营策略是解决海外矿业企业的文化冲突问题的有力武器。海外企业要按照政治素质高、业务技能强、个人品质较好的标准选派少量、精干的中方员工赴海外工作，避免因员工个人问题引发文化冲突。企业要严格按照驻在国有关规定规范雇用当地员工，适当提高当地员工的雇用比例，提高外籍员工忠诚度，建立信任感，避免因违反当地劳工政策而产生冲突。企业要对中外员工进行有效的跨文化培训，消除中外员工之间的误解并持续增加彼此的了解直至达到相互理解，促进文化融合。企业要积极履行社会责任，正确把握企业发展和回馈社会的关系，坚持经济效益和社会效益并重、有取有予的企业发展道路，做好环境保护，促进当地就业，积极参与公益事业。

3结论

总而言之，建立有效的内部控制体系，是市场经济发展的必然规律，是适应世界经济形势变化和我国进入经济“新常态”的必然要求，是海外矿业企业要在日趋复杂经营环境和激烈的海外市场竞争中赢得优势的必修课。海外矿业企业应结合驻在国的国情，面对内控建设工作中所存在的具体问题采取有针对性的措施，不断完善和发展企业内部控制体系，以更好地践行我国海外资源开发事业，确保国家矿产资源的战略安全，有效推动国家“一带一路”战略和“走出去”战略。

参考文献：

[1]冯玉珍煤炭企业内部控制体系构建研究[J].财会学习，2016（20）.

[2]赵进德企业内部控制问题之我见[J].时代金融：下旬，2015（8）.

[基金項目]国家自然科学基金项目“清洁产业出口扩张与污染天堂规避——基于贸易、环境政策协调的CGE模型研究”（项目编号： 71563061）；云南财经大学研究生创新基金特别项目“基于污染规避的中国出口产业结构优化研究”（项目编号：2017YUFEYC002）。

[作者简介]海鹏（1993—），男，河北廊坊人，云南财经大学印度洋地区研究中心研究生。研究方向：国际贸易；兰天（1963—），男，云南昆明人，云南财经大学研究生部主任。研究方向：国际贸易。endprint